摘要：本文主要介绍了企业暖气补贴是否可以纳入个税的问题。企业为员工提供的暖气补贴是一项重要的福利，但其是否应该纳入个税则涉及到多个方面的问题。本文从法律法规、税收政策、普遍实践和专家观点四个方面进行分析，并得出了自己的结论。

一、法律法规

1、当前的法律法规对于企业暖气补贴是否应该纳入个税并没有做出明确规定。《个人所得税法》规定个人所得税的计税对象是应纳税所得额，应纳税所得额是从收入中减除各种合法扣除后的余额。因此，企业为员工提供的各种福利，在扣除个人所得税前是否应该纳入税前收入是存在争议的。

2、但是，根据《财政部、国家税务总局关于全面推开部分城市营业税改征增值税试点和营改增后有关税收政策问题的公告》规定，城镇集体企业为职工在集体企业经营场所提供的住宿、用电、取暖等福利不征收增值税，暂将其视同简单办公场所提供的温水、中餐等福利待遇，不纳入应税收入范围。因此，可以从营改增税收政策解读出，企业为员工提供的暖气补贴不属于增值税应税项目，其税负应由企业自行负担。

3、虽然法律法规并未明确规定企业暖气补贴是否纳入个税，但在执行个税计算时，总体趋势是将企业福利作为应税所得额的一部分。比如，北京市和包头市税务局就曾在税务发文中明确规定，雇主为职工提供温水、用电、用气、消毒、修理、驳运、装卸等福利，应当计入个人所得税应税薪金。

二、税收政策

1、从2005年开始，国家开始对企业提供的福利进行严格的税收管控，纳入了《个人所得税法》，并于2019年修订。其中规定的企业奖金、津贴、补贴、课酬、稿酬、特许权使用费等符合一定条件的项目，按照规定标准可以免于缴纳或减免个人所得税，但前提是企业能够证明这些支出是其承担的业务成本。

2、企业暖气补贴也可以视为一种业务成本，作为企业为员工提供必要的生活保障的一部分。但是，如果企业无法提供证明，或者证明不够充分，或者企业暖气补贴的发放与员工的实际工作业绩无关，则该补贴就不能免于缴纳个人所得税。

3、同时，需要注意的是，在实际操作中，税务部门会比较注重企业福利的合理性和合法性，即企业提供的福利是否在税务、劳动等方面合法合规。如果企业福利存在合规问题，税务部门有权要求企业对其福利支出进行调整，并对其处以相应的罚款。

三、普遍实践

1、目前大多数企业将暖气补贴作为福利之一，但是对于同一企业而言，不同的人员可能会有不同的福利待遇。因此，企业在为员工提供暖气补贴时，需要对其应税性进行合理的区分。

2、一些有经验的企业普遍采用的做法是将暖气补贴纳入应税项目，并根据员工职务、工作性质、工龄等因素适当调整个人所得税的计税基数，以体现员工收入的差异。另一些企业则采用单独报税的方式，即将暖气补贴单独列出和计算税负。

3、对于一些小型企业而言，可能没有专门的人力资源和财务人员来管理和计算个人所得税，因此会存在一些模糊的地带。为避免税务风险，这些企业可能会选择将暖气补贴直接纳入个人所得税计算，并按照规定标准直接扣除相应税款，从而保证个人所得税的合规性。

四、专家观点

1、从专家角度来看，一些专家认为企业暖气补贴应该纳入个人所得税计算，因为其属于职工的收入来源之一，应该被视为职工实际收入的一部分。但是，也有专家认为，企业为员工提供暖气补贴实际上是一种居家补贴，与职工工作业绩无关，并不存在应纳税所得的情况。

2、最近一次关于企业福利是否应该纳入个人所得税的争议发生在2017年，《个税改革方案》初稿中将企业住房补贴、公积金、医疗等福利一并纳入应税项目。但由于受到舆论质疑和企业反对，最终方案中取消了这些政策，表明政府信守承诺并顺应企业和社会的呼声。因此，未来可能会有进一步的调整和优化。

五、总结

结合法律法规、税收政策、普遍实践和专家观点等多方面的分析，可以得出结论：企业暖气补贴的应税性是有区分和解释的，不能一概而论。如果企业能够提供合理的证明，证明暖气补贴是其承担的业务成本，且符合税务、劳动等方面的合规要求，则可以一定程度上免于缴纳个人所得税。但是，如果企业无法提供相关证明，或者证明不充分，则应将暖气补贴定位为个人所得税应纳项目。最终，企业需要根据自己的实际情况来确定如何计算员工的个人所得税，以保证企业与税务机关之间的合作顺畅。

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